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令和3年度から適用される主な税制改正

令和3年度（令和2年1月1日から令和2年12月31日の間に得た収入）の個人住民税から適用される改正点をお知らせします。

掲載目次

給与所得控除の改正
公的年金等控除の改正
基礎控除の改正
配偶者・扶養控除等及び非課税措置に係る所得要件の引き上げ
ひとり親控除の創設及び寡婦（寡夫）控除の改正
所得金額調整控除の創設
調整控除の改正

1．給与所得控除の改正

給与所得控除を10万円引き下げ
控除額の上限が適用される給与等の収入額を1,000万円から850万円に、上限額を220万円から195万円に引き下げ

改正前
給与等の収入金額	給与所得の金額
650,999円まで	0円
651,000円から1,618,999円	給与等の収入金額-650,000円
1,619,000円から1,619,999円	969,000円
1,620,000円から1,621,999円	970,000円
1,622,000円から1,623,999円	972,000円
1,624,000円から1,627,999円	974,000円
1,628,000円から1,799,999円	給与等の収入金額を「4」で割って千円未満を切り捨てる（算出金額：A） A×2.4
1,800,000円から3,599,999円	給与等の収入金額を「4」で割って千円未満を切り捨てる（算出金額：A） A×2.8-180,000円
3,600,000円から6,599,999円	給与等の収入金額を「4」で割って千円未満を切り捨てる（算出金額：A） A×3.2-540,000円
6,600,000円から9,999,999円	給与等の収入金額×0.9-1,200,000円
10,000,000円以上（注釈）	給与等の収入金額-2,200,000円

改正後
給与等の収入金額	給与所得の金額
550,999円まで	0円
551,000円から1,618,999円	給与等の収入金額-550,000円
1,619,000円から1,619,999円	1,069,000円
1,620,000円から1,621,999円	1,070,000円
1,622,000円から1,623,999円	1,072,000円
1,624,000円から1,627,999円	1,074,000円
1,628,000円から1,799,999円	給与等の収入金額を「4」で割って千円未満を切り捨てる（算出金額：A） A×2.4+100,000円
1,800,000円から3,599,999円	給与等の収入金額を「4」で割って千円未満を切り捨てる（算出金額：A） A×2.8-80,000円
3,600,000円から6,599,999円	給与等の収入金額を「4」で割って千円未満を切り捨てる（算出金額：A） A×3.2-440,000円
6,600,000円から8,499,999円	給与等の収入金額×0.9-1,100,000円
8,500,000円以上（注釈）	給与等の収入金額-1,950,000円

（注釈）給与等の収入金額が850万円を超える場合、次の1～4のいずれかに要件を満たす場合は、次の所得金額調整控除を給与所得の金額から差し引く

納税者本人が特別障害者に該当する
年齢22歳以下の扶養親族を有する
特別障害者である同一生計配偶者を有する
特別障害者である扶養親族を有する

所得金額調整控除＝（給与等の収入金額-850万円）×0.1

なお、給与等の収入金額が1,000万円を超える場合、計算上使用する給与等の収入金額は1,000万円

2．公的年金等控除の改正

公的年金等控除を10万円引き下げ
公的年金等の収入金額が1,000万円の控除額に195.5万円の上限を設定
公的年金等以外の所得金額が1,000万円を超える場合は控除額を引き下げ

改正前
年金受給者の年齢	公的年金等の収入金額	公的年金等雑所得の金額
65歳以上	3,300,000円未満	収入金額 -1,200,000円
65歳以上	3,300,000円から4,099,999円	収入金額×0.75 -375,000円
65歳以上	4,100,000円から7,699,999円	収入金額×0.85 -785,000円
65歳以上	7,700,000円以上	収入金額×0.95 -1,555,000円
65歳未満	1,300,000円未満	収入金額 -700,000円
65歳未満	1,300,000円から4,099,999円	収入金額×0.75 -375,000円
65歳未満	4,100,000円から7,699,999円	収入金額×0.85 -785,000円
65歳未満	7,700,000円以上	収入金額×0.95 -1,555,000円

改正後
年金受給者の年齢	公的年金等の収入金額	公的年金等雑所得以外の所得に係る合計所得金額 1,000万円以下の場合	公的年金等雑所得以外の所得に係る合計所得金額 1,000万円を超え2,000万円以下の場合	公的年金等雑所得以外の所得に係る合計所得金額 2,000万円を超える場合
65歳以上	3,300,000円未満	収入金額 -1,100,000円	収入金額 -1,000,000円	収入金額 -900,000円
65歳以上	3,300,000円から 4,099,999円	収入金額×0.75 -275,000円	収入金額×0.75 -175,000円	収入金額×0.75 -75,000円
65歳以上	4,100,000円から 7,699,999円	収入金額×0.85 -685,000円	収入金額×0.85 -585,000円	収入金額×0.85 -485,000円
65歳以上	7,700,000円から 9,999,999円	収入金額×0.95 -1,455,000円	収入金額×0.95 -1,355,000円	収入金額×0.95 -1,255,000円
65歳以上	10,000,000円以上	収入金額 -1,955,000円	収入金額 -1,855,000円	収入金額 -1,755,000円
65歳未満	1,300,000円未満	収入金額 -600,000円	収入金額 -500,000円	収入金額 -400,000円
65歳未満	1,300,000円から 4,099,999円	収入金額×0.75 -275,000円	収入金額×0.75 -175,000円	収入金額×0.75 -75,000円
65歳未満	4,100,000円から 7,699,999円	収入金額×0.85 -685,000円	収入金額×0.85 -585,000円	収入金額×0.85 -485,000円
65歳未満	7,700,000円から 9,999,999円	収入金額×0.95 -1,455,000円	収入金額×0.95 -1,355,000円	収入金額×0.95 -1,255,000円
65歳未満	10,000,000円以上	収入金額 -1,955,000円	収入金額 -1,855,000円	収入金額 -1,755,000円

参考

（注意）65歳以上
令和3年度課税（令和2年分所得）：昭和31年1月1日以前生まれ
（注意）65歳未満
令和3年度課税（令和2年分所得）：昭和31年1月2日以降生まれ

3．基礎控除の改正

基礎控除を10万円引き上げ
合計所得金額が2,400万円超の場合は3段階で逓減し、2,500万円を超える場合は適用外とする

基礎控除改正の詳細
改正後合計所得金額	改正後基礎控除	改正前合計所得金額	改正前基礎控除
2,400万円以下	43万円	一律	33万円
2,400万円超 2,450万円以下	29万円	一律	33万円
2,450万円超 2,500万円以下	15万円	一律	33万円
2,500万円超	0円	一律	33万円

4．配偶者・扶養控除等及び非課税措置に係る所得要件の引き上げ

給与所得控除等から基礎控除への振替に伴い、同じ収入であっても、合計所得金額や総所得金額等が10万円増加するため、配偶者・扶養控除等及び非課税措置について、所得要件が10万円引き上げ

配偶者・扶養控除等及び非課税措置に係る所得要件の引き上げの詳細
要件等	改正後	改正前
同一生計配偶者及び扶養親族の合計所得金額	合計所得金額48万円以下	合計所得金額38万円以下
配偶者特別控除に係る配偶者の合計所得要件	合計所得金額48万円超133万円以下	合計所得金額38万円超123万円以下
勤労学生控除の合計所得要件	合計所得金額75万円以下	合計所得金額65万円以下
障害者、未成年者、寡婦及びひとり親に対する非課税措置の合計所得	合計所得金額135万円以下	合計所得金額125万円以下
家内労働特例（必要経費の最低保証額）	55万円	65万円
均等割が非課税となる合計所得金額	扶養親族なし合計所得金額が38万円以下の方扶養親族あり 28万円×（本人、控除対象配偶者及び扶養親族の合計数）+26.8万円	扶養親族なし合計所得金額が28万円以下の方扶養親族あり 28万円×（本人、控除対象配偶者及び扶養親族の合計数）+16.8万円
所得割が非課税となる総所得金額等	扶養親族なし総所得金額等が45万円以下の方扶養親族あり 35万円×（本人、控除対象配偶者及び扶養親族の合計数）+42万円	扶養親族なし総所得金額等が35万円以下の方扶養親族あり 35万円×（本人、控除対象配偶者及び扶養親族の合計数）+32万円

参考

（注意）合計所得金額とは、総合所得と分離課税所得で損益通算して、総合課税の長期譲渡所得と一時所得のそれぞれ2分の1した合計額
（注意）総所得金額等とは、合計所得金額から純損失の繰越控除と雑所得の繰越控除を行った額（分離課税所得の譲渡所得特別控除前）

5．ひとり親控除の創設及び寡婦（寡夫）控除の改正

婚姻歴や性別にかかわらず、生計を一にする子（総所得金額等が48万円以下）を有する単身者（合計所得金額500万円以下に限る）について、「ひとり親控除」（控除額30万円）を適用
上記以外の寡婦については、引き続き寡婦控除として控除額26万円を適用し、子以外の扶養親族を有する寡婦についても、所得制限（合計所得金額500万円以下）を設定
住民票の続柄に「夫（未届）」、「妻（未届）」と記載がある人は対象外

改正前後の所得控除の額

改正前（本人が女性の場合）
本人所得（合計所得金額）	死別 500万円以下	死別 500万円超	離別 500万円以下	離別 500万円超
配偶関係扶養親族：有子	30万円	26万円	30万円	26万円
配偶関係扶養親族：有子以外	26万円	26万円	26万円	26万円
配偶関係扶養親族：無	26万円	なし	なし	なし

改正後（本人が女性の場合）
本人所得（合計所得金額）	死別 500万円以下	死別 500万円超	離別 500万円以下	離別 500万円超
配偶関係扶養親族：有子	30万円ひとり親控除	なし	30万円ひとり親控除	なし
配偶関係扶養親族：有子以外	26万円寡婦控除	なし	26万円寡婦控除	なし
配偶関係扶養親族：無	26万円寡婦控除	なし	なし	なし

改正前（本人が男性の場合）
本人所得（合計所得金額）	死別 500万円以下	死別 500万円超	離別 500万円以下	離別 500万円超
配偶関係扶養親族：有子	26万円	なし	26万円	なし
配偶関係扶養親族：有子以外	なし	なし	なし	なし
配偶関係扶養親族：無	なし	なし	なし	なし

改正後（本人が男性の場合）
本人所得（合計所得金額）	死別 500万円以下	死別 500万円超	離別 500万円以下	離別 500万円超
配偶関係扶養親族：有子	30万円ひとり親控除	なし	30万円ひとり親控除	なし
配偶関係扶養親族：有子以外	なし	なし	なし	なし
配偶関係扶養親族：無	なし	なし	なし	なし

6．所得金額調整控除の創設

下記に該当する場合は、給与所得から所得金額調整控除が控除される

給与等の収入金額が850万円を超え、次の1から3のいずれかに該当する場合
1. 特別障害者に該当する
2. 年齢22歳以下の扶養親族を有する
3. 特別障害者である同一生計配偶者もしくは扶養親族を有する
  所得金額調整控除額＝（給与等の収入額（1,000万円を超える場合は1,000万円）-850万円）×10％
給与所得控除後の給与等の金額及び公的年金等に係る雑所得の金額があり、給与所得控除後の金額と公的年金等に係る雑所得の金額の合計額が10万円を超える場合
所得金額調整控除額＝（給与所得+公的年金等雑所得）-10万円
なお、給与所得及び公的年金雑所得が10万円を超える場合は10万円

7．調整控除の改正

合計所得金額が2,500万円を超える場合は適用外とする

調整控除改正の詳細
改正後合計所得金額	改正後調整控除	改正前合計所得金額	改正前調整控除
2,500万円以下	（注釈）計算方法参照	一律	（注釈）計算方法参照
2,500万円超	0円	一律	（注釈）計算方法参照

（注釈）計算方法参照

課税標準額が200万円以下の場合
下記のいずれか少ない金額×5％（市民税3％、県民税2％）
- 人的控除額の差の合計額
- 住民税の課税標準額
課税標準額が200万円超の場合
｛人的控除額の差の合計額-（住民税の課税標準額-200万円）｝×5％
2,500円未満の場合は、2,500円（市民税3％、県民税2％）

この記事に関するお問い合わせ先

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